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资金拆借是集团企业之间调配资金不可避免的行为，是企业解决短期资金急需的一种有效途径。资金拆借一般分为有偿拆借和无偿拆借。借贷双方不同的资金拆借方式所涉及的企业所得税也有所不同，以下将进行分析说明。
一
内部资金有偿拆借
集团企业公司将自己的资金按照一定的利率收取资金占用费或者利息借与集团内的其他企业。
针对出借方，根据《企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（五）利息收入；……”。因此，集团企业之间资金拆借收取的资金占用费或者利息费用需要缴纳企业所得税。
针对借款方，要受到利率和债资比双重标准约束。根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[]号）第一条的规定：“在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1；”以及《企业所得税法实施条例》：“第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”
故内部资金有偿拆借业务中，借款方所支付的利息费用同时满足上述两个条件时，能在企业所得税税前扣除。否则，需进行调整。
二
内部资金无偿拆借
集团企业内部资金无偿拆借是否涉及增值税，可参照《财政部、税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔〕20号）规定：“自年2月1日至年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”所以，如果是集团内的企业发生的无偿资金拆借业务是阶段性免征增值税的，后续是否还享受免征，要继续