共3道大题，满分分
一、单选题（共15道小题，共30分）
1.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（）。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查有无未记录的购货发票存在
C.检查付款凭单是否附有购货发票
D.审核批准采购价格和折扣的标志
C
2.独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（）。
A.独立审计基本准则
B.独立审计具体准则
C.执业规范指南
D.独立审计实务公告
C
3.（）用于内部控制符合性测试。
A.审计抽样
B.属性抽样
C.变量抽样
D.统计抽样
B
4.应收账款的回函应当直接寄给（）。
A.客户
B.会计师事务所
C.客户，由客户转交给会计师事务所
D.客户和会计师事务所均可
B
5.审计工作底稿的所有权属于（）。
A.执业的注册会计师
B.被审计单位
C.会计师事务所
D.中国注册会计师协会
C
6.审计报告中强调事项段的位置在（）。
A.意见段之前
B.说明段之后
C.意见段之后
D.说明段之前
C
7.当注册会计师表示（）意见时,审计报告的说明段可以省略。
A.无保留
B.保留
C.否定
D.拒绝表示
A
8.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。
A.经常发生大额的固定资产清理损失
B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大
D.固定资产保险额大于其账面价值
A
9.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由（）承担。
A.会计师事务所
B.参与此项工作的注册会计师
C.被审计单位
D.被审计单位的主管部门
C
10.针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（）。
A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.实施风险评估程序
D.设计不会被审计单位预见或事先了解的审计程序
C
11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是（）。
A.审计业务约定书
B.管理当局声明书
C.律师声明书
D.管理建议书
D
12.注册会计师采用系统选样法从张凭证中选取张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是（）。
A.
B.
C.
D.
B
13.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）。
A.10万元
B.20万元
C.15万元
D.30万元
A
14.甲公司将7年度的主营业务收入列入6年的财务报表，则其6年度财务报表存在错误的认定是（）。
A.截止
B.准确性
C.发生
D.完整性
C
15.可容忍误差与样本量的关系是（）。
A.同向变动关系
B.反向变动关系
C.有时同向变动
D.没有规律
B
二、多选题（共10道小题，共40分）
16.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑（）以降低审计风险。
A.扩大实质性测试范围
B.追加审计程序
C.提醒被审计单位调整会计报表
D.出具否定意见审计报告
A,C
17.在评价计划阶段确定的重要性水平时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。
A.修改计划实质性程序，以降低检查风险
B.将已评价为中等的重大错报风险改为低
C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平
D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低
A,D
18.下列情况中，注册会计师不宜采用抽样审计的有（）。
A.风险评估程序
B.存货计价测试
C.控制测试中执行的询问、观察程序
D.实质性分析程序
A,C,D
19.审计证据的取舍标准有（）。
A.内部控制的强弱
B.金额的大小
C.问题性质的严重程度
D.核算程序的繁简
B,C
20.注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有（）。
A.获取被审计单位管理当局声明书
B.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证
C.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺
D.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当
A,B,C,D
21.注册会计师在确定账户和交易层次的重要性水平时应考虑的因素包括（）。
A.各账户和各类交易的性质及错报和漏报的可能性
B.各账户和各类交易重要性水平和报表层次重要性水平的关系
C.各账户和各类交易的审计成本
D.账户和交易反映的真实性
A,B
22.下列有关“完整性”认定的描述，表达正确的有（）。
A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目都已列入
B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了
D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确
A,B,C
23.下列属于被审计单位治理层的是（）。
A.CEO
B.CFO
C.董事会
D.监事会
C,D
24.注册会计师违约和过失可能导致承担（）责任。
A.会计
B.行政
C.民事
D.刑事
B,C
25.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
A.期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少
C.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多
D.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多
A,B,C
三、判断题（共15道小题，共30分）
26.注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析
A.错误
B.正确
B
27.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准
A.错误
B.正确
A
28.如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的
A.错误
B.正确
B
29.工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算
A.错误
B.正确
A
30.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告
A.错误
B.正确
A
31.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额
A.错误
B.正确
A
32.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价
A.错误
B.正确
B
33.注册会计师应对验资报告的使用后果负责
A.错误
B.正确
A
34.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款
A.错误
B.正确
B
35.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
A.错误
B.正确
B
36.验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证之一
A.错误
B.正确
B
37.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性
A.错误
B.正确
A
38.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划
A.错误
B.正确
B
39.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实
A.错误
B.正确
A
40.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标
A.错误
B.正确
B
共3道大题，满分分
一、单选题（共15道小题，共30分）
1.（）用于内部控制符合性测试。（2分）
A.审计抽样
B.属性抽样
C.变量抽样
D.统计抽样
B
2.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）。（2分）
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经核准
C
3.注册会计师判断应当发表保留意见还是无法表示意见的标准是（）。（2分）
A.财务报表中错报的严重程度
B.被审计单位滥用会计政策的严重程度
C.被审计单位会计估计的不合理程度
D.审计范围受到限制的严重程度
D
4.可容忍误差与样本量的关系是（）。（2分）
A.同向变动关系
B.反向变动关系
C.有时同向变动
D.没有规律
B
5.注册会计师采用系统选样法从张凭证中选取张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是（）。（2分）
A.
B.
C.
D.
B
6.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。（2分）
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
B
7.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。（2分）
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
C
8.注册会计师的审计责任是指（）。（2分）
A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责
B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责
C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责
D.对其助理人员的工作负责
B
9.应收账款的回函应当直接寄给（）。（2分）
A.客户
B.会计师事务所
C.客户，由客户转交给会计师事务所
D.客户和会计师事务所均可
B
10.采用监盘法一般能取得较为可靠的（）证据。（2分）
A.实物
B.书面
C.口头
D.环境
A
11.内部控制的目标不包括（）。（2分）
A.财务报告的可靠性
B.审计风险处在低水平
C.经营的效率和效果
D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求
B
12.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（ ）。（2分）
A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务
B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为
C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密
D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义
C
13.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。（2分）
A.重新测试相关的内部控制
B.抽查有关原始凭据，如销售合同、发票副本及发运凭证等
C.实施实质性程序
D.审查资产负债表日后的收款情况
B
14.被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是（）。（2分）
A.固有风险
B.控制风险
C.检查风险
D.经营风险
B
15.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（）。（2分）
A.询问法
B.盘存法
C.函证法
D.分析法
A
二、多选题（共10道小题，共40分）
16.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有（）。（4分）
A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
B.延长截止测试的期间
C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
D.函证确认销售的条款
A,B,C,D
17.按审计主体分类，审计可分为（）。（4分）
A.全部审计
B.民间审计
C.内部审计
D.政府审计
B,C,D
18.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。（4分）
A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同
B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C.对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征
D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征
A,B,D
19.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。（4分）
A.验证企业资本，出具验资报告
B.审核内部控制，出具审核报告
C.设计内部会计控制制度
D.审计简要会计报表，出具审计报告
A,B,D
20.导致注册会计师承担法律责任的主要原因包括（）。（4分）
A.被审计单位发生严重的错误与舞弊，而注册会计师未能查出
B.被审计单位经营失败
C.注册会计师和会计师事务所违约
D.注册会计师和会计师事务所过失和欺诈
A,B,C,D
21.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（）。（4分）
A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加实质性程序的样本量
A,C
22.注册会计师在审查“坏账准备”的计提时主要应查明的内容有（）。（4分）
A.计提方法和计提比例是否符合制度规定
B.计提的数额是否恰当
C.会计处理是否正确
D.前后期是否一致
A,B,C,D
23.审查财产物资的方法一般有（）。（4分）
A.盘点法
B.鉴定法
C.观察法
D.调节法
A,B,C,D
24.审查直接材料费用需要检查下列文件资料（）。（4分）
A.领退料单
B.材料费用分配表
C.材料成本差异计算分配表
D.采购合同和购货发票
A,B,C,D
25.下列不属于相关服务的是（）。（4分）
A.审计
B.审阅
C.内部控制审核
D.代编财务信息
A,B,C
三、判断题（共15道小题，共30分）
26.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证（2分）
A.错误
B.正确
A
27.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额（2分）
A.错误
B.正确
B
28.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分