借款费用的范围
借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括借款利息费用（包括借款折价、溢价及相关辅助费用的摊销）以及因外币借款而发生的汇兑差额等。承租人租赁使用权资产发生的融资费用属于借款费用。
需要特殊强调的是，企业发生的权益工具的融资费用（发行股票支付券商的佣金等），不应包括在借款费用中。
符合借款费用资本化的条件
企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（≥1年）的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
经过相当长时间并不等同于跨年构建资产。
只有在购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款时，才应将与一般借款相关的借款费用资本化；否则，所发生的借款费用应当计入当期损益。
其他借款费用，应当在发生时计入当期损益。
借款费用的确认
开始资本化（三条同时满足）
资产支出已经发生：
支付现金，即用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出；
转移非现金资产，指企业将自己的非现金资产直接用于符合资本化条件的资产的构建或者生产；
承担带息债务（例如，购入工程物资签发带息的商业汇票）。
借款费用已经发生，即企业已经发生了因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门计入款项的借款费用或者所占用的一般借款的借款费用；
为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。
暂停资本化（二条同时满足）
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断；
中断时间连续超过3个月。
停止资本化（一个条件）
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态。