导读：中国人说“纳税光荣”，不过大部分人都只是嘴上说说，内心很是拒绝这份荣誉。西方人说“死亡和税收不可避免”，但是总有很多人不信这份邪，在挑战税收的道路上前赴后继。
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不懂税务筹划有多惨
税务机关就像是江湖上的名门正派，家大业大，号令天下。
今天给大家展示的这个真实案例就属于这类让人哭笑不得，但又忍不住暗挑大拇哥的情形。高净值人士小琬是某高税负国家的居民纳税人。20X1年小琬踩了狗屎运，疯赚了一笔，约合人民币万，小琬想着自己工作这么辛苦，拿到这笔钱后就打算提前退休。
由于身处高税负国家，会计师帮小琬算了一下，当年小琬大概需要上缴个人所得税万，综合税率40%。虽然完税后收入依然可观，但是想到多万要白白的交给国家，小琬觉得浑身都疼。在朋友的介绍下，小琬找到了某知名税务筹划师，帮她出谋划策。
在税务筹划师的策划下，一个完美的计划出炉了!
第一步：小琬找到某著名境外银行，要求银行给其私人贷款20亿元，贷款利率12%,贷款期限从20X1年9月1日至20X2年的1月1日，共计利息万。
双方商定，20X1年12月31日，小琬支付银行利息万，20X2年1月1日，小琬偿还银行本息共20亿67万。
第二步：银行贷款批准当天，小琬就将这20亿元存入同一家银行或者其分行，购买该银行专为小琬设计的理财产品，年息11%，期限从20X1年9月1日至20X2年1月1日。双方商定，小琬在20X2年1月1日一次性取得本息20亿万。
第三步：20X1年12月31日，银行借给小琬万过桥贷款，用于偿还其银行利息。该笔过桥贷款在20X2年1月1日一次性归还，同时支付利息2.6万。
第四步：小琬在20X1年12月31日移出该高税负国家，移到某免税国或者低税率国家。
第五步：20X2年1月1日，小琬和银行对冲账户，小琬实际最后支付银行.6万。下面就是见证奇迹的时刻！！！
按照税法，个人征税实行收付实现制。简单来说，就是钱拿到手后再征税，应拿未拿的不征。同样的，钱要等实际支付后再抵扣，应付未付的不能抵扣。小琬在20X1年12月31日，支付银行利息万，该银行利息正好抵消掉她于当年赚得的万，小琬当年应纳税金为零！！！
20X2年因为小琬已经移出该高税负国家，变身非居民纳税人，所以境外银行支付给她的利息收入万不在该国纳税，而由某免税国或者低税国征收。我们来看看小琬到底省了多少钱？虽然小琬支付给银行.6万元，但是通过这个安排她省下了税钱万。也就是说，她净省下了.4万元！！！
那么这个案子最后的结果是咋样？
最后的结果是：小琬20X1年上缴税金万，同时净支付给银行.6万。
What???
偷鸡不成蚀把米！！！是税务筹划师搞错了吗？并不是！！！是小琬太迷糊，她提早了一天，于20X1年12月30日就移出了该高税负国家。就因为这一天，老母鸡变鸭。结果就变成了，她在12月31日支付的万属于在她成为非居民纳税人期间的支出而不予扣除。真是不怕神一样的对手，就怕猪一样的队友！
数据显示，全球GDP的10%被隐藏在离岸避税天堂中。自年以来，亿万富翁支付的税款减少79%！
现实生活中，通过搭建海外架构达到税收最优化是国际税务中最常见的避税技巧，无论你是大小企业主，还是税务从业人员，只要从事国际业务，都值得了解一下。
今天借助这个避税技巧的演示，我们给大家延伸一下，中国“走出去”企业如何搭建全球合法、有效的多层投资框架？以此获得更大的税收筹划空间？财总俱乐部参考曾参与过的多家世界强跨国公司、中国成功“走出去”民企和国企的海外投资架构的实际案例，依据相关税收协定和海外国别税制，结合中国最新的相关税收优惠规定，提出下面操作建议，供大家参考。
一、搭建全球投资架构：需考量的主要税务因素
“走出去”企业在设计其全球投资结构（层级）时，税务需要主要考量因素主要包括有：双边税收协定、境外税收抵免、受控外国公司规定、资本弱化、转让定价和反避税等方面。
税收协定方面，通常对股息、利息、特许权使用费和资本利得给予优惠的预提税税率，如协定优惠税率通常为0~7%，而没有协定的预提税税率为10%~25%。企业需要注意的是，协定优惠的适用对象是有条件的，即“受益所有人”的限制条件。比如，要求享受协定的公司的参股比例（如20%以上），持股的时间（如12月以上），还要要有实质性业务，不能只是注册一个壳公司，以防止第三国居民滥用税收协定等等。
在受控外国公司规定（CFCrule）方面，我国相关税法规定，我国居民企业或者由我国居民控制的设立在实际税负明显偏低（低于12.5%）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，我国税务机关可对此利润视同分配，并予以征税。
“走出去”企业还要考虑相关国家资本弱化和转让定价方面的规定，防范由此所产生的税务风险。反避税方面，企业需
